Налогообложение

Налог на прибыль и обязательные страховые взносы в государственные социальные внебюджетные фонды

Пенсионные взносы

Согласно п.16 ст.255 Части II Налогового кодекса РФ Компания имеет право отнести уплаченные пенсионные взносы к расходам на оплату труда и уменьшить базу для налога на прибыль при выполнении трех условий:
1. Пенсионные взносы должны зачисляться на именные пенсионные счета Работников;
2. Общая величина уплачиваемых пенсионных взносов не может превышать 12% от годового ФОТ;
3. Негосударственная пенсия, сформированная за счет пенсионных взносов Предприятия, выплачивается пожизненно или до исчерпания, но не менее 5 лет.
В случае расторжения пенсионного договора, взносы по которому относились на расходы на оплату труда, Компания-вкладчик обязана восстановить налог на прибыль за периоды уплаты взносов.
Согласно п.5 ст.9 Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» суммы пенсионных взносов плательщика страховых взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения не подлежат обложению страховыми взносами в государственные социальные внебюджетные фонды.

Налог на доходы физических лиц

Пенсионные взносы

1. При внесении Компанией-вкладчиком пенсионных взносов в пользу работников, налог на доходы физических лиц не уплачивается.
Согласно п.1 ст.213.1 Части II Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются суммы пенсионных взносов по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями.
2. При удержании из заработной платы работника пенсионных взносов, оплачиваемых в его пользу по индивидуальному договору, применяется социальный налоговый вычет.
Согласно п.4 ст.219 Части II Налогового кодекса РФ при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме уплаченных пенсионных взносов по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному в свою пользу.
Социальный налоговый вычет, предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде.

Пенсионные выплаты

1. По договорам НПО с Компанией-вкладчиком налог на доходы физических лиц удерживается у источника выплат в размере 13%.
Согласно п.2 ст.213.1 Части II Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы учитываются суммы пенсий физическим лицам, выплачиваемых по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, заключенным организациями и иными работодателями.
2. Выплачиваемая пенсия по индивидуальному договору не подлежит налогообложению.
Согласно п.1 ст.213.1 Части II Налогового кодекса РФ, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц не учитываются суммы пенсий, выплачиваемых по договору негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному физическим лицом в свою пользу.

При определении размера налоговых баз в соответствии со ст. 218 Налогового кодекса РФ налогоплательщик имеет право на получение стандартных налоговых вычетов. Для получение стандартного налогового вычета при выплате негосударственной пенсии/выкупной суммы необходимо предоставить в Фонд Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета (размещенное на сайте Фонда https://www.vtbnpf.ru/), а также документы, подтверждающие право на получение стандартных налоговых вычетов.